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中国企业2015年税收环境分析

发布日期:2015-05-07 12:54:05 浏览次数:2109

中国企业2015年税收环境分析

                           北京中天伟图税务师事务所有限公司  杨继美

2015年眨眼就过去了三之一,股市的火爆、房地产的复苏给中国经济带来了新的希望,但经济下行的压力依然很大,财政收支形势依然严峻。为贯彻落实好党中央、国务院一系列重大决策部署,充分发挥税收职能作用,促进经济持续健康发展,国家税务总局5月5日下发了《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》【税总发〔2015〕63号】,就坚持依法治税,更好服务经济发展提出了意见。从文件规定来看,中国企业2015年面临的税收环境有如下特点:

一、税务机关的服务意识大大增强,服务更加规范,企业的合法权益更能得到保护

文件要求各级税务机关不断改进税收征管和纳税服务,创造性地做好各项工作。深入开展“便民办税春风行动”, 断改进纳税服务工作,维护纳税人合法权益。主要措施包括以下几项:

1、继续推进税务行政审批制度改革。进一步减少税务行政审批项目,取消非行政许可审批类别。规范审批行为,坚决防止和纠正“上取消下不取消”以及“明取消暗不取消”等做法。大力推进网上审批,提高审批效率。

2、认真实施纳税服务和税收征管规范。狠抓纳税服务规范的落实,并在实践中持续改进、完善和升级。扎实做好税收征管规范的实施工作,并做到与前台纳税服务规范有机衔接、相互促进,通过最大限度规范税务人达到最大限度便利纳税人的目标。

3、认真落实服务国家战略的税收创新措施。采取有力措施,确保税收支持“一带一路”、京津冀协同发展、长江经济带建设“三大战略”和上海、天津、广东、福建自贸区发展的各项服务措施落到实处,并定期开展实施成效跟踪评估等工作,在服务国家战略中提升税收工作站位。

税务机关的服务意识增强了,服务更加规范了,削弱了基层税务机关税收监管工作中的随意性,企业的合法权益就能得到更好地保护,2015年中国企业的税务环境将大大改善,办税成本和痛苦指数会大大降低,从而更有利于企业,特别是中小企业的蓬勃发展。

二、尽管组织收入压力大,但坚决不征收过头税,不影响企业各项税收优惠政策的享受

2015年全国两会上李克强总理政府工作报告中透露, 2015年全国一般公共预算收入154300亿元,增长7.3%。加上从中央预算稳定调节基金调入1000亿元,可安排的收入总量为155300亿元。全国一般公共预算支出171500亿元,增长10.6%。财政赤字16200亿元,比2014年增加2700亿元。税总函〔2015〕79号文也坦然承认, 2014年以来,面对经济税源增速放缓的严峻挑战。总局领导多次强调,切实抓好组织收入工作。要增强忧患意识,加强征管堵漏增收,努力完成国家预算确定的税收收入任务。尽管组织收入的压力很大,但坚决不收过头税,更不能影响税收优惠政策落实。

1、税总函〔2015〕79号文明确规定,越是在税收形势严峻的情况下,越不能“寅吃卯粮”。要坚决不收过头税,坚决防止采取空转、转引税款等非法手段虚增收入,坚决避免突击收税,切实保证税收收入质量。各级税务机关要牢固树立不落实税收优惠政策也是收过头税的观念,认真落实国家出台的各项减税政策,绝不能以税收收入任务紧张为由在落实税收优惠政策上打折扣。进一步加强税收政策宣传和解读,认真执行包括扶持小微企业发展、促进就业再就业等一系列税收优惠政策,减轻企业负担,激发市场主体活力。认真落实国务院关于规范税收优惠政策的要求,防止擅自或变相减免税。

2、税总发〔2015〕63号又强调,严禁违反税收法律法规的规定和超越权限多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征税款,坚决防止和严肃查处收“过头税”、空转、转引税款、突击征税等违规行为。完善税收收入质量评价制度,实现税收收入真实、没有水分的增长。牢固树立不落实税收优惠政策也是收“过头税”的观念,不因收入形势严峻、征管难度大而不认真落实税收优惠政策,不为经济运行增添任何不利因素。采取有效措施,确保支持小微企业发展、扩大消费、促进科技创新、鼓励创业就业等方面税收优惠政策落实到位。

从国税总局的一道道文件可以看出,2015年尽管组织收入的压力很大,但坚决不收过头税,特别是不能因为税收任务压力大,就不落实减税免税政策。这对于合法经营的企业,特别是能享受税收优惠政策的企业,是一种很好的保护,也说明国家是真心扶持中小企业、高新技术企业的发展。企业一定要吃透国家的税收政策,尽可能地享受到国家给予的行业发展扶持政策。

三、堵漏增收,惩治偷税,严厉打击偷逃税款、骗取出口退税行为

在经济下行、不收过头税、坚决落实税收优惠政策的前提下,如何组织财政收入,圆满完成税收任务,国税总局的领导早就给出了工作思路和工作重点,那就是堵漏增收,打击偷逃骗税行为。

1、早在2013年国税总局的第11次局长办公会议上,丘小雄副局长就明确提出要堵漏增收,全面加强税收征管,各司局结合各自业务,各地区结合当地特点,有针对性地采取堵漏增收的措施,利用科技手段和管理创新,依法打击偷逃骗税行为,确保税收收入稳定增长。

2、《国家税务总局关于加强税收风险管理工作的意见》(税总发〔2014〕105号)规定:充分利用工商、质监、统计等部门提供的信息,通过比对分析,开展漏征漏管户清理检查;重点关注“一址多照”、“一照多址”、“虚拟经营地址”等企业涉税风险;加强非正常户风险管理,对同一法定代表人存在跨地区、跨国税机关和地税机关非正常登记状态的企业进行清理;加强注销清算风险管理。加强发票开具信息的采集及后续跟踪管理, 围绕滞留票、虚开虚抵、频繁大额代开、大头小尾等风险点,开展对纳税人开票不规范、开票与申报比对不符、发票作废异常、红字发票异常等情况的监控分析。利用征管系统、出口退税系统、防伪税控系统的征退信息和第三方涉税信息,针对出口增长异常、货物流或资金流异常、综合税负偏低、换汇成本偏高、出口价格异常、商品结构异常、征退税衔接异常,以及既有欠税又有出口退税等风险企业和风险点,进行重点分析。深化与工商部门的协作,获取股权变更信息,查找虚假转让,以及关联方之间平价转让、低价转让和无偿转让等问题,应对漏报瞒报股权转让信息、少计股权转让收入、多计转让成本等风险。加强对外支付股息红利、向避税地大额支付以及大额集团服务费分摊、非居民企业转让股权等税收风险管控,强化关联申报风险监控。深化转让定价调查,强化国际税收情报交换。

3、《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》【税总发〔2015〕63号】要求认真落实税务总局下发的《进一步完善税收分析工作机制的意见》(税总发〔2014〕94号文件印发)和《关于加强税收风险管理工作的意见》(税总发〔2014〕105号文件印发),依托现代信息技术深化数据分析,准确查找征管薄弱环节和税收风险点,有针对性地采取管理措施,促进堵漏增收。

从上述文件规定可以看出,国税总局“堵漏增收”的工作思路一直未变,国税总局对企业偷漏税的风险点把握精准。经济下行、税收优惠、税制改革带来的减收压力会通过加大税务稽查力度,深化部门之间合作,深挖企业隐匿的税款等手段来释放和补充,2015年对各类企业税务稽查的力度会加大,以前能容忍的偷漏税行为和手段可能不再被容忍。换言之,国家在支持中小企业合法经营、高新技术企业大力发展的同时,将严厉打击企业的各种偷骗税行为,创造一个公平竞争的市场环境。这对那些通过两套账、假发票等方式偷漏税的企业敲响了警钟。

四、支持新业态和新商业模式健康发展,电子商务头上有了“双刃剑”

《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》【税总发〔2015〕63号】提出了不断完善对新兴业态、新型商业模式的税收政策支持体系和管理服务措施,大力培育新经济增长点,促进大众创业、万众创新。主要措施有3点:

1、着力优化政策环境。深入分析电子商务、互联网+等新兴业态、新型商业模式的特点,积极探索支持其发展的税收政策措施,特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业、万众创新的新经济形态,要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策,坚决杜绝违规收税现象。

2、各级税务部门今年内不得专门统一组织针对某一新兴业态、新型商业模式的全面纳税评估和税务检查。

3、深入研究改进管理和服务的措施。加强调查研究,认真倾听各方面的意见和建议,积极探索实施促进新兴业态、新型商业模式健康规范发展的管理和服务措施。

电子商务一直是我国税收监管的一个盲区,甚至有人认为“网店不需要缴税” 的错误认识。电子商务和实体店相比,只是经营模式不同,销售货物或提供服务的经济实质并无二致,但由于监管上难度较大,造成了“实际缴税的不多”的现状,不利于市场的公平竞争。税总发〔2015〕63号文首提对新兴业态、新型商业模式的税收政策支持体系和管理服务措施,体现了“有管有保、近保远管”的监管思路,逐步将互联网、电子商务纳入正常税收监管范围,既是利好(政策明确,风险可控),也是利空(义务明确,规范纳税)。

总之,2015年的中国企业将是既有人哭(以前偷漏税的企业),又有人笑(符合政策导向的企业),有的人睡不着(投机钻营违法偷税的企业),有的人睡得香(正常经营依法纳税的企业)。适者生存,还希望企业认真研究2015年的最新税收环境,正视存在的问题,提前规避税务风险,确保企业健康发展。

文章由杨继美讲师助理整理添加。

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