《建筑施工企业“营改增”应对与纳税筹划》

课程背景

财政部、 国家税务总局2011年11月16日发布了《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号），提出了营业税改征增值税的方案。营业税改征增值税，旨在完善税制，消除重复征税，促进产业融合，降低企业税收成本。改革试点的主要税制安排中的税率安排为：新增11%和6%两档低税率，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。
邮电通信业从2014年6月1日起实施了“营改增”，实行基础电信业务11%、增值电信业务6%两档税率。
建筑业、房地产业将在2015年启动“营改增”。如何通过纳税筹划来降低税负，是建筑施工企业、房地产企业面临的重大课题

课程收获

我国“营业税改征增值税”，将对建筑施工安装企业税收政策进行重大调整。作为建筑施工安装企业该如何采取有效措施管控企业的税负与涉税风险，避免不必要的损失，并运用税收筹划手段优化税负，是本课程的主要收益。

课程大纲

第一讲：“营改增”对建筑施工企业的影响

一、增值税的计算及其对企业招投标的影响

二、“营改增”对工程概预算、工程造价的影响

(一) “营改增”前的工程概预算构成及取费方法

(二) “营改增”后的工程概预算构成及取费方法探讨

三、“营改增”对甲供材料、混合销售业务税收政策的影响

(一) “营改增”对甲供材料税收政策的影响

(二) “营改增”对混合销售业务税收政策的影响

四、“营改增”对企业税收管理的影响

五、“营改增”对企业总体税负的影响

六、“营改增”对企业收入确认的影响

七、“营改增”对企业税收筹划的影响

八、“营改增”对企业海外经营的影响

九、“营改增”对企业集团经营管理的影响

十、“营改增”对企业核心竞争力的影响

十一、“营改增”对建筑施工企业收入、成本、利润的影响

十二、“营收增”对建筑施工企业会计核算的影响

十三、“营收增”对建筑施工企业建造合同的影响

十四、“营收增”对集团及成员管理的影响

十五、“营改增”对内部控制的影响

第二讲：建筑施工企业“营改增”过渡期应对策略

一、如何做好“营改增”前的组织准备

二、如何实施有效培训做好人员准备

三、“营改增”前签订经济合同的注意事项

四、“营改增”前急需施工设备实行“以租代购”的税负分析

五、新旧业务的衔接

六、企业所得税扣除项目税务风险管控

七、发票税务风险管控

八、项目工程造价管控

九、项目工程成本管控

十、施工合同管控

十一、加强施工机械设备等固定资产管控

十二、优化存货管理

十三、强化客户管理

十四、强化财务管理

十五、增值税纳税主体的调整与确定

十六、调整修订公司相关制度流程

十七、设立所需原材料的子公司

十八、利用税改前后不同政策处理购买设备与劳务

第三讲：建筑施工企业“营改增”实务处理

一、“营改增”后运输费用的税务处理

二、营改增后人工费的增值税处理

三、在材料及设备采购中的增值税处理

四、“营改增”政策下，对财务指标、绩效评价的变化与处理

五、“营改增”政策下，对资金管理的要求与处理.

六、汇总纳税的规定与处理

七、对材料采购及分包合同签订的要求与处理

第四讲：“营改增”须知三十条

一、增值税纳税义务发生时间的规定

二、增值税纳税地点的规定

三、增值税纳税期限的规定

四、“营改增”的计税方法

五、增值税适用税率的具体规定

六、增值税的起征点规定

七、“营改增”销售额的确定

八、营业额扣除的规定

九、增值税应税营业额扣除凭证管理要求

十、中止服务或折扣额处理

十一、交易价格不公允处理的税法规定

十二、兼营行为处理*

十三、混合销售行为处理*

十四、对相关业务进项税额的抵扣与抵扣凭证的规定

十五、对接受交通运输劳务的企业其进项税额抵扣有何特别规定*

十六、进项税抵扣发票认证的时限要求

十七、过期认证发票或丢失抵扣凭证的处理

十八、不得抵扣进项税额的情形*

十九、不得抵扣进项税额的计算*

二十、兼营劳务服务的一般纳税人增值税期末留抵税额的处理

二十一、“营改增”的直接减免业务

二十二、“营改增”的即征即退事项

二十三、“营改增”减免税操作中的特别规定

二十四、“营改增”过程中适合放弃免税权的企业

二十五、开具增值税红字专用发票的规定

二十六、“营改增”的财务会计处理*

二十七、“营改增”如何汇总纳税

二十八、分包挂靠、存量资产抵扣及过渡期政策

二十九、开具增值税专用发票应注意哪些问题

三十、纳税人应当在何时开具增值税专用发票

第五讲：建筑施工企业“营改增”后的控税策略

一、“营改增”后合同控税策略

1、工程款增值税纳税义务时间的合同签订技巧

2、建筑机械设备租赁合同的节税技巧

3、采购合同中材料费用与运输费用的节税技巧

4、建筑劳务派遣合同的节税技巧

5、采购合同中违约金条款节税的签订技巧

6、总承包合同中发票条款的节税签订技巧

7、将业主用来抵工程款的房屋抵供应商材料款的合同签订技巧

二、“营改增”后发票控税策略

1、施工期间发生水电费用的发票开具技巧

2、采购过程中的运输发票开具技巧

3、采购过程中材料发票的开具技巧

4、挂靠工程中的发票开具技巧

5、母公司投标的工程，子公司进行施工中的发票开具技巧

6、总公司投标的工程，分公司施工中的发票开具技巧

7、建筑企业售后回租中的发票开具技巧

8、甲方从工程结算款中扣留施工企业罚款的发票开具技巧

9、材料供应商给予施工企业销售返点的发票开具技巧

10、甲方扣留施工企业质量保证金的发票开具技巧

11、施工企业与业主已经办理工程进度结算未收到的结算工程款的发票开具技巧

12、施工企业接受劳务派遣公司派遣劳务人员的发票开具技巧

13、施工企业收到业主的提前竣工奖、材料差价款的发票开具技巧

14、施工企业与非房地产企业发生“甲供材”业务的发票开具技巧

15、建筑施工企业租用机械设备的发票开具技巧

16、建筑施工企业销售营改增之前采购的设备的发票开具技巧

17、营改增后，沙石料的发票开具技巧

18、建筑施工企业支付或收到违约金和赔偿金的发票开具技巧

19、营改增前已经完成的工程结算未收的工程款于营改增后收到工程款的发票开具技巧

第六讲：建筑施工企业“营改增”后增值税纳税筹划

一、如何做好分包业务的涉税规划

二、如何做好“甲供材料”业务的风险管控

三、如何现划劳务独立以降低增值税税负

四、如何规划兼营、混合销售以及混业业务

五、如何规划设备租赁业务

六、纳税人身份的选择

七、分散经营

八、联合经营

九、挂靠

十、采购与运输费

十一、水电费

十二、尽可能的签订包工包料的建筑合同

十三、建立各项目增值税台账

第七讲：销项税额的税务风险

一、增值税纳税义务人发生时间

二、视同提供服务应税行为

三、差额征税

四、销售额

五、价外费用

六、适用税率

七、兼营业务

八、销售收入完整性

九、规避取得虚开增值税专用发票的风险

第八讲：进项税额的税务风险

一、增值税扣税凭证

二、不应抵扣而抵扣进项税额

三、应作进项税额转出而未作进项税额转出

四、增值税抵扣凭证的规定

五、抵扣率准确性的规定

第九讲：“营改增”其他风险

一、发票使用管理税务风险

二、税控设备管理税务风险

三、逾期申报、逾期缴税的税务风险

四、纳税人销售额超过小规模纳税人标准不认定的税务风险

五、账务处理的税务风险

六、财政补贴申请材料的操作风险

七、节税筹划的操作风险

第十讲：案例分析与答疑